應(yīng)收賬款是企業(yè)采用商業(yè)信用銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向客戶應(yīng)收取而未收取的款項,是企業(yè)的債權(quán)。它的存在可以使企業(yè)擴(kuò)大銷售,減少存貨。在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中,擁有合理的應(yīng)收賬款是必要的,但是企業(yè)如果擁有數(shù)量太多、金額太大的應(yīng)收賬款,會占用企業(yè)的資金,增加企業(yè)潛在的風(fēng)險,影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此做好應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營活動中極為重要的工作內(nèi)容。
一、應(yīng)收賬款的利與弊
1、在激烈的市場競爭中,企業(yè)為了獲得利潤,就要銷售商品,取得銷售收入。收入的多少是檢驗經(jīng)營成果的依據(jù),特別是在市場經(jīng)濟(jì)條件下,有無經(jīng)營成果,決定了企業(yè)的命運,所以企業(yè)只有產(chǎn)生收入才能有利潤。而企業(yè)為了取得銷售收入就會采取多種方式促進(jìn)銷售,而賒銷是重要手段之一,賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款,它吸引了大量客戶,擴(kuò)大了銷售額,為企業(yè)帶來了效益,所以說應(yīng)收賬款對企業(yè)的經(jīng)營有著重大的影響。
2、應(yīng)收賬款的增加為企業(yè)帶來收入的同時也帶來了風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款未及時收回,發(fā)生壞賬損失,則直接會減少企業(yè)利潤,影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放,長期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢,增加企業(yè)的經(jīng)營成本,而且嚴(yán)重影響其再生產(chǎn)能力。
因此企業(yè)在增加銷售收入的同時必須將應(yīng)收賬款控制在一定范圍之內(nèi),建立較為完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。
二、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系
1、健全風(fēng)險管理體系
(1)宏觀環(huán)境的風(fēng)險分析。宏觀環(huán)境一般指宏觀經(jīng)濟(jì)的走勢。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢較好,企業(yè)銷售量迅速增加時,企業(yè)可以采用較多的應(yīng)收賬款的收款方式,而當(dāng)遇到經(jīng)濟(jì)危機(jī)時,企業(yè)必須通過嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款數(shù)量來保證企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流量來應(yīng)對危機(jī)。
(2)客戶風(fēng)險的分析。這是整個應(yīng)收賬款管理體系的重點,客戶分析一般是指對客戶的信用狀況進(jìn)行分析。當(dāng)企業(yè)面對一個老客戶或者信用等級較高的客戶時,企業(yè)可以較多地采取應(yīng)收賬款的收款方式,當(dāng)面對一個新客戶或信用狀況不好的企業(yè)時,企業(yè)就要較少甚至不采取賒銷的方式。
(3)產(chǎn)品風(fēng)險的分析。企業(yè)必須對自己所生產(chǎn)的產(chǎn)品有一個明確的市場定位。如自己的產(chǎn)品在市場中處于低端、中端還是高端,產(chǎn)品在市場中的受歡迎程度如何,替代品的多少以及競爭者所采取的產(chǎn)品銷售政策。
2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的監(jiān)督和管理
企業(yè)必須建立健全自身的監(jiān)督體系,如不相容職務(wù)分離與授權(quán)批準(zhǔn),確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,使企業(yè)制定的關(guān)于應(yīng)收賬款的政策能夠順利實施。其次,嚴(yán)格應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)的控制,其中主要包括三個環(huán)節(jié),即應(yīng)收賬款事前、事中和事后全過程管理和控制。最后,必須建立應(yīng)收賬款的保障機(jī)制,主要包括組織保障、人員素質(zhì)保障、激勵機(jī)制保障和采用現(xiàn)代技術(shù)手段,以保證應(yīng)收賬款能夠按時足額地收回。
3.應(yīng)收賬款管理的具體方法
(1)制定嚴(yán)格的信用政策
競爭使企業(yè)產(chǎn)生了賒銷行為,賒銷效果的好與壞,取決于企業(yè)制定的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣等信用政策。
所謂的信用期間是指企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間所需要的時間,如果企業(yè)制定確定信用期過短不足以吸引顧客,那在商業(yè)競爭中會使銷售額下降;如果企業(yè)制定信用期過長,則有利銷售額和利潤的增加,但必然引起應(yīng)收賬款投放成本的增加,甚至造成利潤的下降。
(2)建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制
企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況,以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來,以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容包括:
① 明確劃分責(zé)任范圍,對企業(yè)全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人;
②明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前,責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè);
③明確規(guī)定各個責(zé)任人的職權(quán)范圍,對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰,并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果;
④明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任;
⑤明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊,調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任;
⑥明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門,防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然,對于企業(yè)內(nèi)部管理來說,責(zé)、權(quán)、利是不可分的,應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤,目標(biāo)要具體、獎罰要有力,要制定嚴(yán)格的資金回籠考核制度,以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo),這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識,加強(qiáng)貨款的回收。
(3) 企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡分析
①認(rèn)真做好賬齡分析。通過賬齡分析,企業(yè)可掌握這些信息:有多少客戶在折扣期內(nèi)付款;有多少客戶在信用期內(nèi)付款;有多少客戶在信用期后付款;有多少客戶拖欠付款期過長,可能成為呆賬。了解這些情況后,要及時采取措施,調(diào)整企業(yè)信用對策,密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài),及時與用戶聯(lián)系,提醒其盡快付款。
②分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平。企業(yè)可通過這些指標(biāo)分析評價應(yīng)收賬款管理中的成績及不足,以便總結(jié)經(jīng)驗,修正差距,減少損失。
(4)會計人員應(yīng)收賬款監(jiān)督管理策略。
財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,規(guī)范會計核算,在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項的日常工作外,還要根據(jù)應(yīng)收賬款的特點結(jié)合本單位的具體情況,制定往來款項的對賬制度,與相關(guān)銷售人員配合做好應(yīng)收賬款對賬和清收工作。
三、建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系的意義
應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)資金鏈上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一,建立與完善企業(yè)銷售及應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款的有效途徑。企業(yè)通過制定并實施有效的內(nèi)部控制制度,可以利用應(yīng)收賬款信用政策在效益性和流動性之間求得平衡,最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系,其根本目的在于保證企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)的安全完整,使企業(yè)資金降地運轉(zhuǎn)。這樣有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,對企業(yè)的生存與發(fā)展將起到積極作用。
(來源:北京總部 李君業(yè))
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